【涨知识】《涉税专业服务基本准则（试行）》和《涉税专业服务职业道德守则（试行）》

　　近日，《国家税务总局关于发布<涉税专业服务基本准则（试行）>和<涉税专业服务职业道德守则（试行）>的公告》(国家税务总局公告2023年第16号)出台，进一步促进涉税专业服务规范发展。今天就和申税小微一起来了解下吧~

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　　《涉税专业服务基本准则（试行）》和《涉税专业服务职业道德守则（试行）》的主要内容是什么？

　　《涉税专业服务基本准则（试行）》共五章二十九条。一方面，围绕基本要求、依法执业、信息报送、实名执业、诚信执业、执业原则、质量管理提出基本遵循；另一方面，对涉税专业服务业务承接与业务实施中的合规执业、流程管控和质量管理设定基本标准。

　　《涉税专业服务职业道德守则（试行）》倡导对涉税专业服务机构及其涉税服务人员道德引领、信用约束和稳健经营，从诚信守法、廉洁从业、客观公正、独立审慎、专业能力、信息保密、数据安全等方面明确十二条执业纪律和职业道德的具体要求以及从事涉税专业服务的禁止行为。

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　　《涉税专业服务基本准则（试行）》和《涉税专业服务职业道德守则（试行）》所规定的涉税业务范围有什么变化？

　　在《涉税专业服务监管办法（试行）》规定的纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查、其他税务事项代理、其他涉税服务八项业务的基础上，将其他涉税服务中的“发票服务”单独列出，这样涉税业务扩围至九项。

　　03

　　《涉税专业服务基本准则（试行）》和《涉税专业服务职业道德守则（试行）》何时开始施行？

　　自2023年10月1日起施行。

　　04

　　为保障服务程序的有效实施，保障执业质量，降低执业风险。从事涉税专业服务有哪些基本程序和质量管理要求？

　　涉税专业服务的业务承接程序主要包括：

　　业务环境评估、承接条件判断、服务协议签订、业务人员确定等。

　　业务承接

　　业务承接程序

　　业务承接程序

　　涉税专业服务机构承接业务，一般包括业务环境评估、承接条件判断、服务协议签订、业务人员确定等程序。

　　业务环境评估

　　涉税专业服务机构在承接业务前，应当根据委托事项了解委托人的基本情况，如主体登记、运行情况、诚信状况和内部控制等。

　　委托事项涉及第三方的，应当延伸了解第三方的基本情况。

　　承接条件判断

　　（一）委托方的委托目的是否合法合理；

　　（二）委托事项所属的业务类别；

　　（三）承接专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务的，是否具备相应的资质；

　　（四）承接涉税鉴证和纳税情况审查业务是否符合独立性原则；

　　（五）是否具备承接该业务的专业胜任能力。

　　签订服务协议

　　承接业务应当与委托方签订服务协议。服务协议一般应当明确服务内容、服务方式、服务期限、服务费用、成果形式及用途、权利义务、违约责任、争议解决以及其他需要载明的事项。

　　业务人员确定

　　涉税专业服务机构应当根据承接业务内容委派具备专业胜任能力的人员执行业务，根据业务需要可以聘请外部专家。

　　委派的人员和聘请的外部专家应当符合执业要求和回避制度。

　　涉税专业服务的业务实施程序主要包括：

　　业务计划编制、资料收集评估、法律法规适用、业务成果形成、业务成果复核、业务成果交付、业务记录形成、业务档案归集等。

　　业务实施

　　业务实施程序

　　业务实施程序

　　业务实施主要包括业务计划编制、资料收集评估、法律法规适用、业务成果形成、业务成果复核、业务成果交付、业务记录形成、业务档案归集等程序。

　　业务计划编制

　　 开展业务应当根据服务协议约定编制业务计划，主要内容包括业务事项、执行程序、时间安排、人员分工、业务成果交付、风险管理及其他相关事项。

　　业务计划可以根据业务执行情况适时调整。

　　资料收集评估

　　开展业务应当根据执业需要充分、适当地取得并归集与业务内容相关的资料（包括单证、报表、文件和相关数据等），评估业务资料的关联性、合法性、真实性、完整性，并根据需要进行补充或调整。

　　法律法规适用

　　开展业务应当依据业务事实进行专业判断，确定适用的法律法规。

　　业务成果形成

　　开展业务应当根据服务协议约定以及质量管理要求，执行必要的业务程序，形成业务成果。

　　业务成果应当根据具体业务类型选择恰当的形式，一般包括业务报告、专业意见、办税表单以及留存备查资料等形式。

　　业务成果应当事实清楚、证据充分、依据正确、程序合法、内容恰当、结论正确。

　　业务成果复核

　　涉税专业服务机构应当根据质量管理要求建立业务成果复核制度。

　　专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查专项业务应当实施两级以上复核。

　　业务成果交付

　　 涉税专业服务机构应当按照协议约定交付业务成果。

　　       出具书面业务报告或专业意见的，应当加盖机构印章后交付委托人。

　　专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查四类业务成果，应当由承办业务的税务师、注册会计师或者律师签章。

　　出具办税表单、留存备查资料等其他形式的，应当按照约定方式交付委托人。

　　业务记录形成

　　涉税专业服务机构应当建立业务记录制度，记录执业过程并形成工作底稿。

　　工作底稿应当内容完整、重点突出、逻辑清晰、结论明确。

　　业务档案归集

　　 涉税专业服务完成后，应当整理业务协议、业务成果、工作底稿等相关资料，于业务完成后60日内形成电子或纸质的业务档案，并保证档案的真实、完整。

　　涉税专业服务机构应当建立档案管理制度，保障电子或纸质档案安全，按照法律法规规定合理确定档案保管期限，最低不少于10年。

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　　从事涉税专业服务有哪些基本执业要求？

　　涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当拥护中国共产党领导，坚持正确政治方向，诚实守信、正直自律、勤勉尽责，秉持专业精神和职业操守执行业务。从事涉税专业服务应当遵照法律、行政法规、部门规章及规范性文件，接受税务机关行政监管和相关行业协会自律监管。

　　涉税专业服务机构应当按照规定向税务机关报送机构基本信息及其涉税服务人员的身份信息和执业资质信息，并以真实身份开展涉税专业服务。

　　上观号作者：上海税务