没有发票也可以做账吗?
企业实际生产经营中产生的一些费用,而财务人员并不能准确确定实际业务发生的时间,一般是在报销时才会进行相应处理。这就使得一些财务人员以为收到发票的时间就是费用发生的时间。当然,如果发票在业务发生后及时收到,相关人员也能够及时进行报销,在不跨期的情况下,基本上不会有问题。但是,费用发生的时间与收到发票的时间分属两个会计期间,那应该如何处理呢?
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?根据《企业会计准则-基本准则》第九条规定:“企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告”。也就是说会计处理要以权责发生制确认费用所属期。
那么,2019年收到2018年开具的发票可不可进行报销了?如果可以进行报销,需要如何入账、怎么在企业所得税税前申报扣除?下面我们分两种情况进行分析:
一、费用发生时已进行账务处理
1、费用发生时,账务处理:
A公司(符合小型微利企业标准)在2018年支付全年清洁费用50000元,年底时,仍没有取得B清洁公司相应增值税专用发票,A公司财务人员根据权责发生制计提相应费用。会计分录如下:
借:管理费用50000
贷:应付账款50000
借:应付账款53000
贷:银行存款53000
2、次年取得发票:
(1)次年汇算清缴结束前取得发票
在2019年3月份,2018年汇算清缴结束前,收到B公司开具的一张内容写明清洁费用,金额为50000元,税额为3000元的增值税专用发票。会计分录如下:
借:管理费用-50000
贷:应付账款-50000
借:管理费用50000
应交税费-应交增值税(进项税额)3000
贷:应付账款53000
因为在汇算清缴结束前取得对应发票,在2018年企业所得税汇算清缴时,对50000元的清洁费用不进行纳税调整,允许在税前扣除。
(2)次年汇算清缴结束后取得发票
在2019年7月份,2018年汇算清缴结束后,收到B公司开具的一张内容写明清洁费用,金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。应按做如下调整:
<1> 2019年5月31日之前,申报2018企业所得税年度纳税申报时,在《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”中“账载金额”与“调增金额”处分别填写50000元。
<2> 汇算清缴后,收到发票时,会计分录如下:
借:管理费用-50000
贷:应付账款-50000
借:管理费用50000
应交税费-应交增值税(进项税额)3000
贷:应付账款53000
<3> 收到发票后,就该事项提供专项说明给所属主管税务机关,并对2018年的企业所得税年度申报表重新填写进行申报,在原来的《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”中“账载金额”与“调增金额”处填写的50000元,改为0。
二、 费用发生时没有进行账务处理
1、费用发生时,没有计入费用
A公司(符合小型微利企业标准)在2018年支付全年清洁费用50000元,年底时,仍没有取得B清洁公司相应增值税专用发票,A公司财务人员没有相应计提费用。只在付款时,作会计分录:
借:应付账款53000
贷:银行存款53000
2、次年取得发票:
(1)对公司当期损益影响不大的情况下
在2019年,收到B公司开具的一张内容写明清洁费用,金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。对当期损益影响不大的,在进行会计处理时,可以计入当期费用,会计分录如下:
借:管理费用 50000
应交税费-应交增值税(进项税额) 3000
贷:应付账款 53000
(2)对公司当期损益影响比较大的情况下(分汇算清缴前后取得相应发票)
<1> 汇算清缴前,取得发票
在2019年3月份,2018年汇算清缴结束前,收到B公司开具的一张内容写明清洁费用,金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。应按做如下调整:
①收到发票时,会计分录如下:
借:以前年度损益调整50000
应交税费-应交增值税(进项税额)3000
贷:应付账款5300
②调整调整期初未分配利润,会计分录如下:
借:利润分配-未分配利润 50000
贷:以前年度损益调整 50000
③注: 在申报2018年企业所得税年度报表时,在《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”的“税收金额”与“调减金额”处填写的50000元。
<2> 汇算清缴后,取得发票
在2019年7月份,2018年汇算清缴结束后,收到B公司开具的一张内容写明清洁费用,金额为50000元、税额为3000元的增值税专用发票。应按做如下调整:
①账务处理与汇算清缴前取得发票,处理一致。
②收到发票后,就该事项提供专项说明给所属主管税务机关,并对2018年的企业所得税年度申报表重新填写进行申报,在原来的《A105000-纳税调整明细表》第30行“其他”中“账载金额”与“调增金额”处填写的50000元,改为0。
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